Autónomo en e-commerce: IVA intracomunitario, OSS y deducciones

La fiscalidad del autónomo con tienda online: más compleja de lo que parece

Vender por internet parece sencillo, pero la fiscalidad del e-commerce es una de las más complejas para el autónomo. Los clientes pueden estar en cualquier país, las plataformas como Amazon actúan como intermediarios fiscales, y las reglas de IVA cambiaron radicalmente en julio de 2021 con el paquete IVA de comercio electrónico de la UE.

Alta y obligaciones básicas del autónomo e-commerce

Epígrafe del IAE

El e-commerce no tiene un epígrafe propio. Se utiliza el correspondiente a la actividad o producto vendido:

Tipo de negocio	Epígrafe IAE habitual
Comercio al por menor de artículos varios	661 a 699 según producto
Comercio al por mayor	611 a 629 según producto
Servicios digitales (cursos, descargas)	769 u otros según naturaleza
Dropshipping	El de comercio minorista del producto

Modelos fiscales obligatorios

Modelo	Contenido	Frecuencia
130	Pago fraccionado IRPF	Trimestral
303	Declaración IVA nacional + OSS	Trimestral
349	Operaciones intracomunitarias	Trimestral o mensual
390	Resumen anual IVA	Enero
100	IRPF anual	Abril-junio

IVA en ventas a otros países: el esquema completo

Ventas dentro de España (clientes españoles)

IVA español al tipo correspondiente (21%, 10% o 4%).
Sin complejidades adicionales.

Ventas a empresas de la UE (B2B intracomunitario)

Si tu cliente es una empresa con número de IVA de otro país de la UE:

Emites factura sin IVA (operación intracomunitaria exenta).
El cliente aplica la inversión del sujeto pasivo (declara el IVA en su país).
Debes estar registrado en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios).
Debes presentar el modelo 349 declarando la operación.

Ventas a consumidores de la UE (B2C intracomunitario): la clave del e-commerce

Aquí está la mayor complejidad. Desde julio de 2021 aplica el umbral único de 10.000 € anuales para todas las ventas a consumidores de la UE (sumando todos los países).

Situación	IVA aplicable
Ventas B2C UE totales ≤ 10.000 €/año	IVA español (21%, 10% o 4%)
Ventas B2C UE totales > 10.000 €/año	IVA del país del destinatario

Si superas el umbral, tienes dos opciones:

Registrarte como obligado tributario en cada país donde tengas clientes (extremadamente complejo).
Usar el sistema OSS (One-Stop Shop) para gestionar todos esos IVA desde España.

El sistema OSS (One-Stop Shop): cómo funciona

El OSS es una ventanilla única que permite declarar y pagar el IVA de todos los países de la UE en una sola declaración trimestral presentada en España a través de la AEAT.

Cómo registrarse en el OSS

Accede a la sede electrónica de la AEAT.
Busca “Régimen de la Unión OSS”.
Completa el formulario de alta.
La AEAT te asignará un número de identificación para el OSS.

El registro es gratuito y voluntario (pero muy recomendable si superas el umbral).

Cómo funciona la declaración OSS

Cada trimestre presentas una declaración OSS donde indicas:

Ventas realizadas a consumidores de cada país de la UE.
Tipo de IVA aplicado en cada país.
Total del IVA a ingresar en cada país.

La AEAT recauda el importe total y lo distribuye entre los países correspondientes. Tú no tienes que registrarte ni presentar declaraciones en esos países.

Tipos de IVA en los países de la UE (selección)

País	IVA estándar	IVA reducido (alimentos, etc.)
España	21%	10% / 4%
Alemania	19%	7%
Francia	20%	5,5% / 2,1%
Italia	22%	10% / 4%
Portugal	23%	6% / 13%
Polonia	23%	5% / 8%
Países Bajos	21%	9%

Deberás conocer los tipos de IVA del país del cliente para aplicarlos correctamente.

OSS vs registrarse en cada país

Criterio	OSS	Registro en cada país
Declaraciones	1 trimestral en España	1 por país
Coste de gestión	Bajo	Muy alto
Flexibilidad	Limitada (no compensa IVA soportado extranjero)	Total
Recomendado para	Mayoría de autónomos e-commerce	Operaciones muy voluminosas en un solo país

Registro en el ROI: cuándo y cómo

El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) es imprescindible si vas a realizar operaciones con empresas de otros países de la UE (tanto compras como ventas).

Para qué sirve el ROI

Te asigna un número de identificación fiscal europeo (NIF-IVA).
Las empresas de la UE pueden verificar tu número en el sistema VIES.
Sin ROI, no puedes realizar correctamente operaciones intracomunitarias.

Cómo solicitar el ROI

Se solicita en la AEAT presentando el modelo 036, marcando la casilla 582 (“Solicitud de alta en el ROI”). Puede hacerse de forma presencial o telemática.

Amazon, eBay y otros marketplaces: el modelo de facilitador

Desde julio de 2021, Amazon, eBay, Etsy y otras grandes plataformas actúan como facilitadores fiscales en determinadas operaciones:

Cuándo Amazon/eBay son responsables del IVA

Los marketplaces asumen la responsabilidad del IVA cuando:

El vendedor está fuera de la UE (por ejemplo, vende desde China).
El valor de la venta no supera 150 € (importaciones de bajo valor desde fuera de la UE).

En estos casos, tú no tienes que gestionar el IVA: la plataforma lo recauda y lo ingresa en nombre del comprador.

Cuándo el autónomo sigue siendo responsable del IVA

Si eres vendedor establecido en España (autónomo o empresa española) y vendes a través de Amazon/eBay:

Sigues siendo responsable del IVA para ventas B2C dentro de España y la UE.
Amazon puede facilitarte datos de ventas por país para tu declaración OSS.
Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) con almacenes en otros países de la UE puede crear obligaciones tributarias adicionales en esos países.

Amazon FBA en múltiples países: atención especial

Si usas Amazon FBA y almacenas productos en almacenes de Alemania, Francia o Polonia, puedes tener la obligación de registrarte como obligado tributario del IVA en esos países, independientemente del OSS. Esto es especialmente importante si superas los umbrales de “almacenamiento” que marcan la presencia fiscal en cada país.

Deducciones específicas del e-commerce

Plataforma y tecnología

Gasto	Deducibilidad
Shopify, WooCommerce (plan de pago)	100% deducible
Dominio y hosting	100% deducible
Pasarela de pago (Stripe, PayPal comisiones)	100% deducible
Software de gestión de inventario	100% deducible
Herramientas de email marketing	100% deducible
Anuncios digitales (Google Ads, Meta Ads)	100% deducible

Logística y almacén

Gasto	Deducibilidad
Almacén o nave (alquiler)	100% deducible
Gastos de envío (Correos, MRW, Seur…)	100% deducible
Packaging y embalajes	100% deducible
Devoluciones y gestión logística inversa	100% deducible

Fotografía y contenido

Gasto	Deducibilidad
Fotografía de productos	100% deducible
Creación de contenido (copywriting, vídeo)	100% deducible
Modelos y escenografía para fotos	100% deducible

Comisiones de marketplace

Las comisiones que cobra Amazon, eBay o Etsy por cada venta son 100% deducibles como gasto de la actividad.

Importaciones: aduanas e IVA de importación

Si importas productos de fuera de la UE para venderlos:

Derechos de aduanas: se calculan sobre el valor CIF (coste + seguro + flete) del producto. Varían según el código arancelario.
IVA de importación: 21% (o tipo correspondiente) sobre el valor en aduana. Este IVA es deducible en tu modelo 303 si estás en régimen general.
Derechos antidumping: pueden aplicarse a determinados productos de China y otros países. Consulta el TARIC (Tarifa Arancelaria Integrada Comunitaria).

Preguntas frecuentes

¿Tengo que usar el OSS si solo vendo en España? No. El OSS solo aplica a ventas a consumidores de otros países de la UE. Si todos tus clientes son españoles, gestionas el IVA con el modelo 303 habitual.

¿El umbral de 10.000 € es por país o en total? Es el total acumulado de ventas B2C a todos los países de la UE. Una vez superado el umbral (aunque sea vendiendo 100 € a Francia y el resto a Alemania), aplica el IVA del país del cliente para todas las ventas.

¿Puedo usar el OSS desde el primer euro vendido en la UE? Sí. El OSS es voluntario y puedes usarlo aunque no hayas superado el umbral de 10.000 €, aplicando el IVA del país del cliente desde el principio si así lo prefieres.

¿Amazon me da la información de ventas por país? Sí, Amazon Seller Central tiene informes de ventas por país que puedes usar para preparar tu declaración OSS.