Consultor autónomo: facturar a empresas y retenciones IRPF

El consultor autónomo: actividad profesional o empresarial

La consultoría es una actividad amplia que engloba desde la consultoría de gestión empresarial hasta la consultoría IT, de recursos humanos, medioambiental, financiera o de operaciones. A efectos fiscales, la distinción clave es:

Actividad profesional (Sección 2 del IAE): cuando el consultor actúa principalmente con sus conocimientos personales, sin una estructura empresarial significativa.
Actividad empresarial (Sección 1 del IAE): cuando la consultoría se desarrolla con una estructura de medios materiales y humanos que trasciende la actividad personal del titular.

La mayoría de consultores autónomos sin empleados se clasifican como actividad profesional, lo que determina la forma de tributar y la obligación de retenciones.

Epígrafe del IAE para consultores

El IAE organiza las actividades en tres secciones:

Sección 1: actividades empresariales.
Sección 2: actividades profesionales.
Sección 3: actividades artísticas.

Para los consultores autónomos, los epígrafes más habituales están en la Sección 2:

Epígrafe IAE	Descripción
769	Otros profesionales relacionados con actividades técnicas NEC
771	Agentes comerciales y representantes (si aplica)
779	Consultores e integradores de sistemas (IT)
762	Ingenieros industriales (si la consultoría es industrial)
763	Ingenieros técnicos (consultoría técnica)
784	Consultores en dirección y organización de empresas

Para la consultoría de negocio general, el 784 (consultores de dirección y organización) o el 769 (técnicos NEC) son los más utilizados. Para consultoría IT o tecnológica, el 779 es más específico.

Retenciones de IRPF: el aspecto más importante

¿Qué son las retenciones?

Cuando el consultor factura a una empresa española, el cliente está obligado a retener un porcentaje del importe e ingresarlo en Hacienda en nombre del consultor. El consultor recibe el importe neto (sin la retención) y luego recupera o compensa esa cantidad en su declaración anual de la Renta.

Tipos de retención aplicables

Situación	Retención
Año de inicio + 2 años siguientes	7%
A partir del 4.º año de actividad	15%

El 7% de retención reducida solo aplica durante los tres primeros años. Para solicitarlo, debes comunicarlo expresamente al cliente e incluirlo en la factura.

Cuándo NO aplica retención

El cliente es un particular (no empresa ni profesional).
El cliente está fuera de España (empresa extranjera).
El tipo de servicio no está sujeto a retención (por ejemplo, servicios claramente empresariales, no profesionales).

Ejemplo de factura con retención

Concepto: Consultoría estratégica - Proyecto X - Mayo 2026
Días trabajados: 10 × 500 €/día
Base imponible:    5.000,00 €
IVA 21%:           +1.050,00 €
IRPF 15%:          -  750,00 €
Total a pagar:     5.300,00 €

Modelo 130 y exención

Si más del 70% de los ingresos trimestrales han sido objeto de retención, el consultor puede quedar exento del modelo 130 (pago fraccionado de IRPF). Muchos consultores que trabajan exclusivamente para empresas disfrutan de esta exención.

IVA en los servicios de consultoría

Regla general

Los servicios de consultoría están sujetos al IVA del 21% cuando el cliente está en España.

Clientes de la UE (empresas)

Para empresas de otros países de la UE con número de IVA europeo:

Factura sin IVA (inversión del sujeto pasivo).
Presentar modelo 349 trimestralmente.
Estar dado de alta en el ROI.

Clientes fuera de la UE

Factura sin IVA (exportación de servicios).
No hay modelo 349.

Facturar a empresas vs particulares: diferencias prácticas

Aspecto	Factura a empresa española	Factura a particular
IVA	21%	21%
Retención IRPF	Sí (15% o 7%)	No
Modelo 190	La empresa lo presenta	No aplica
Obligación factura	Sí siempre	Sí si lo solicita
Cobro habitual	A 30-60-90 días	Inmediato o por adelantado

Gastos deducibles del consultor autónomo

Formación y especialización

Gasto	Deducibilidad
Másters y postgrados en áreas de consultoría	100% deducible
Cursos de especialización (MBA, certificaciones)	100% deducible
Libros y publicaciones técnicas	100% deducible
Suscripciones a informes sectoriales	100% deducible

Tecnología y herramientas

Gasto	Deducibilidad
Software de análisis de datos (Power BI, Tableau)	100% deducible
Microsoft 365, Google Workspace	100% deducible
CRM (HubSpot, Salesforce)	100% deducible
Herramientas de gestión de proyectos	100% deducible
Ordenador portátil y equipamiento	100% si uso profesional

Espacio de trabajo y desplazamientos

Gasto	Deducibilidad
Coworking o despacho alquilado	100% deducible
Desplazamientos a clientes (transporte público, taxi, tren)	100% deducible
Vehículo propio para visitas a clientes	50% (uso mixto) o 100% (exclusivo)
Alojamiento en viajes de trabajo	100% deducible
Dietas y manutención en viajes	Hasta 53,34 €/día en España

Marketing y desarrollo de negocio

Gasto	Deducibilidad
Web profesional	100% deducible
LinkedIn Premium	100% deducible si se usa para captar clientes
Publicidad y marketing digital	100% deducible
Comidas de negocio con clientes	50% (gastos de representación, límite)
Tarjetas de visita y materiales	100% deducible

Otros gastos habituales

Gasto	Deducibilidad
Cuota de autónomos (RETA)	Deducible en IRPF
Seguro de responsabilidad civil profesional	100% deducible
Gestoría y asesoría	100% deducible
Teléfono móvil (uso mixto)	50% deducible

Los gastos de representación: comidas con clientes

Los gastos de comidas de negocio con clientes son deducibles con limitaciones:

Deben tener una finalidad empresarial clara (reunión de trabajo, presentación, negociación).
Deben estar documentados (guarda el ticket o factura).
Conviene anotar el motivo y los asistentes en el justificante.
La AEAT limita la deducción al 1% de la facturación como límite razonable de gastos de representación en estimación directa simplificada.

Cuándo crear una Sociedad Limitada

La SL es interesante para consultores cuando los ingresos son elevados y sostenidos:

Beneficio neto anual	Reflexión
Menos de 40.000 €	Autónomo más eficiente (menor coste de gestión)
40.000 – 60.000 €	Analizar con asesor según gastos personales
Más de 60.000 €	La SL puede ahorrar entre 5.000 y 15.000 €/año

La razón es el tipo del Impuesto de Sociedades (25% o 23% para pymes) frente a los tipos marginales del IRPF (hasta 47% en rentas altas). Pero la SL tiene costes adicionales que hay que valorar: contabilidad mercantil, auditoría (si aplica), costes de constitución y nómina del administrador.

Contrato de consultoría: aspectos clave

Aunque no es un requisito fiscal, tener un contrato por escrito con cada cliente protege al consultor y facilita la justificación de la actividad ante Hacienda. El contrato debe incluir:

Descripción detallada de los servicios a prestar.
Tarifa y forma de facturación (por horas, por proyecto, por retainer mensual).
Plazo de prestación.
Condiciones de pago.
Cláusula de confidencialidad.
Propiedad intelectual de los entregables.

Preguntas frecuentes

¿Puede un consultor estar en módulos (estimación objetiva)? En general, no. Las actividades de consultoría profesional no están incluidas en el listado de actividades que pueden acogerse a módulos. El consultor tributa en estimación directa.

¿Tengo que cobrar IVA aunque el cliente no quiera? Sí. El IVA es un impuesto que el consultor recauda en nombre de Hacienda y que el cliente debe pagar. El cliente que esté en régimen general lo deducirá en su modelo 303. No puedes eliminarlo voluntariamente.

¿Qué hago si el cliente no me paga la factura? El IVA de facturas impagadas puede recuperarse (provisión por créditos incobrables) tras cumplir ciertos requisitos: que hayan transcurrido 6 meses o 1 año desde el vencimiento y que se haya reclamado al deudor. Consulta el procedimiento con tu asesor.

¿Puedo ser consultor autónomo y empleado a la vez? Sí, siempre que no exista exclusividad en tu contrato laboral. Tributarás por ambas fuentes de ingresos en tu declaración de la Renta.