Estimación directa vs módulos: cuál te conviene en 2026

Los dos grandes regímenes de IRPF para autónomos

Cuando eres autónomo en España, tienes que declarar tu rendimiento de actividad económica en el IRPF. Hay dos grandes formas de calcularlo: la estimación directa y la estimación objetiva (conocida popularmente como módulos).

La elección no es trivial: puede suponer una diferencia de cientos o miles de euros al año en tu factura fiscal.

Estimación directa: cómo funciona

En estimación directa, calculas el beneficio real: lo que has ingresado menos lo que has gastado. Es el sistema más parecido a la contabilidad real de un negocio.

Existen dos variantes:

Estimación directa normal

Para autónomos con volumen de operaciones superior a 600.000€ anuales en el año anterior, o que hayan renunciado a la simplificada.

Requiere llevar una contabilidad completa según el Código de Comercio, con libro diario, libro de inventarios y cuentas anuales.

Estimación directa simplificada

Para autónomos con volumen de operaciones inferior a 600.000€ (que es la inmensa mayoría). Es la opción más habitual.

Requiere llevar tres libros:

• Libro de ingresos y ventas.
• Libro de gastos y compras.
• Libro de bienes de inversión.

El beneficio neto se calcula así:

Rendimiento neto = Ingresos – Gastos deducibles – 5% por gastos de difícil justificación

El límite del 5% está topado en 2.000€ anuales.

¿Qué gastos puedes deducir en estimación directa?

Prácticamente todos los gastos vinculados a la actividad: suministros (proporcionalmente si trabajas desde casa), material, publicidad, seguros, cuotas de autónomo, formación, vehículo (con matices), amortizaciones de equipos, asesoría, etc.

Estimación objetiva (módulos): cómo funciona

En módulos, el beneficio no se calcula con ingresos y gastos reales. Hacienda establece un rendimiento estimado según una serie de parámetros objetivos relacionados con el negocio:

• Número de empleados (propios y ajenos).
• Metros cuadrados del local.
• Potencia eléctrica contratada.
• Mesas, plazas de alojamiento, vehículos según el sector.

Cada parámetro tiene un valor económico asignado en la tabla de módulos publicada anualmente. El resultado es el beneficio estimado sobre el que tributas, independientemente de lo que hayas ganado realmente.

¿Quién puede acogerse a módulos?

No todas las actividades pueden usar módulos. Solo las incluidas en la Orden Ministerial de módulos (actualizada cada año). Están incluidas muchas actividades de:

• Hostelería (bares, cafeterías, restaurantes).
• Comercio minorista.
• Transporte (taxis, autobuses).
• Peluquerías y salones de belleza.
• Talleres de reparación de vehículos.
• Agricultores y ganaderos (régimen especial).

Límites para poder usar módulos en 2026:

Si superas alguno de estos límites, pasas obligatoriamente a estimación directa.

Comparativa: ¿cuándo convienen los módulos?

Los módulos convienen cuando:

Tienes ingresos altos pero pocos gastos. Si tu actividad tiene márgenes muy amplios y los parámetros de módulos dan un rendimiento estimado bajo, tributarás menos de lo que corresponde a tu beneficio real.

No quieres llevar contabilidad. En módulos no necesitas justificar gastos ni llevar libros contables (salvo algunos registros básicos). Es burocráticamente más sencillo.

Tienes empleados y local pero facturación irregular. Si tienes costes fijos (sueldos, local) pero temporadas malas, el módulo puede ser más favorables que la estimación real.

La estimación directa conviene cuando:

Tienes muchos gastos reales. Si tus costes son elevados (alquiler de local, material, empleados, vehículo), la estimación directa puede darte un rendimiento neto mucho más bajo.

Tu actividad no está en la lista de módulos. Si eres consultor, programador, diseñador, médico, abogado, arquitecto o cualquier profesional liberal, los módulos no están disponibles para ti.

Quieres trasparencia fiscal. Con estimación directa, pagas en función de lo que realmente ganas. Con módulos puedes pagar más o menos dependiendo de las circunstancias.

Ejemplo numérico comparativo

Imagina que tienes una ferretería con estos datos:

• Facturación anual: 120.000€
• Gastos deducibles reales: 90.000€ (mercancía, alquiler, personal)
• Beneficio real: 30.000€

En estimación directa:

• Rendimiento neto: 30.000€ – 5% (1.500€) = 28.500€
• IRPF estimado: ~6.100€

En módulos (ejemplo hipotético):

• Parámetros: 1 empleado + 80 m² local + 10 kW
• Rendimiento módulo estimado: 22.000€
• IRPF estimado: ~4.200€

En este caso, los módulos serían más favorables. Pero si el negocio va mejor de lo esperado y la ferretería factura 180.000€ manteniendo gastos similares, el beneficio real sería 60.000€ y con módulos seguirías pagando sobre 22.000€. En ese caso, los módulos serían muy ventajosos. Pero si los parámetros estimaran un rendimiento de 50.000€ y tu beneficio real es de 30.000€, la estimación directa ganaría.

Renunciar a módulos y volver

Puedes renunciar voluntariamente a módulos en cualquier momento presentando el modelo 036 o 037 en diciembre (para el año siguiente) o al inicio de actividad. También se entiende que renuncias si presentas el primer pago fraccionado en estimación directa.

Ojo: si renuncias, no puedes volver a módulos durante 3 años.

Si te excluyen por superar los límites, tampoco puedes volver hasta que pase un año en el que no los superes.

Cómo elegir en 2026

El criterio principal es simple: haz los números con ambos sistemas y elige el que resulte más favorable considerando:

1. Tu beneficio real esperado este año.
2. Los parámetros de módulos que aplicarían a tu actividad.
3. El esfuerzo administrativo que estás dispuesto a asumir.
4. La estabilidad de tus ingresos (si son muy variables, la estimación directa da más control).

Para actividades profesionales, la elección es forzada: solo estimación directa. Para actividades con módulos disponibles, la comparativa anual puede suponer diferencias significativas. Si no estás seguro, una revisión con un asesor fiscal antes de que empiece el año te permite tomar la decisión con datos reales.