Modelo 303 de IVA: guía completa para autónomos

Qué es el modelo 303 y quién debe presentarlo

El modelo 303 es la autoliquidación trimestral del IVA. A través de él, los autónomos y empresas declaran el IVA que han cobrado a sus clientes (repercutido) y el que han pagado a sus proveedores (soportado), e ingresan la diferencia o solicitan compensación.

¿Quién está obligado?

Deben presentar el 303 todos los autónomos y empresas que realizan operaciones sujetas y no exentas de IVA. Quedan fuera de esta obligación:

• Médicos, dentistas y otros sanitarios (exención del artículo 20 LIVA)
• Profesores que dan clases particulares o en centros privados (bajo ciertos requisitos)
• Agentes de seguros y reaseguros
• Los que tributan en recargo de equivalencia (minoristas), que no presentan el 303

En resumen: si tus facturas llevan IVA, presentas el 303. Si tus facturas están exentas de IVA, no (aunque hay excepciones).

Plazos de presentación del modelo 303 en 2026

El cuarto trimestre tiene un día extra (el 30 de enero). Si domicilias el pago, el plazo para la domiciliación bancaria termina el día 15 del mes correspondiente.

IVA repercutido vs IVA soportado: la diferencia clave

Antes de rellenar el modelo, debes tener claros estos dos conceptos:

IVA repercutido: Es el IVA que cobras a tus clientes cuando les emites factura. Por ejemplo, si emites una factura de 1.000 € + 21% IVA, cobras 210 € de IVA repercutido. Ese dinero no es tuyo: lo tienes que entregar a Hacienda.

IVA soportado: Es el IVA que pagas a tus proveedores en sus facturas. Si compras material por 500 € + 21% IVA, pagas 105 € de IVA soportado. Ese IVA lo puedes recuperar (deducir) en el 303.

Resultado del 303: IVA repercutido − IVA soportado

• Si es positivo: ingresas la diferencia a Hacienda
• Si es negativo: puedes compensarlo en trimestres siguientes o, en el cuarto trimestre, solicitar devolución

Los tres tipos de IVA en 2026

Desde julio de 2023, el aceite de oliva tributa a tipo reducido (antes estaba al 4%). Para 2026, la situación puede variar dependiendo de la evolución de los precios. Consulta siempre la normativa vigente para cada producto.

Cómo rellenar el modelo 303 casilla a casilla

Identificación y período

Rellena el ejercicio (2026), el período (1T, 2T, 3T o 4T) y marca si es sustitutiva de otra anterior.

Apartado I — Liquidación (IVA devengado)

Casillas 01-06 — IVA repercutido al tipo general (21%)

• Casilla 01: Base imponible de las operaciones al 21%
• Casilla 02: Cuota (automáticamente el 21% de la casilla 01)

Casillas 03-04 — IVA al tipo reducido (10%)

• Casilla 03: Base imponible al 10%
• Casilla 04: Cuota

Casillas 05-06 — IVA al tipo superreducido (4%)

• Casilla 05: Base imponible al 4%
• Casilla 06: Cuota

Casilla 27 — Total IVA devengado: Suma de las cuotas de IVA repercutido (casillas 02 + 04 + 06 + otras operaciones especiales).

Apartado I — IVA deducible

Casillas 28-29 — IVA soportado en operaciones corrientes:

• Casilla 28: Base imponible de las compras y gastos con derecho a deducción
• Casilla 29: Cuota de IVA soportado deducible

Casillas 30-31 — Bienes de inversión:

• Si has comprado maquinaria, equipos u otros bienes de inversión, el IVA va aquí

Casilla 40 — Cuota soportada total: Suma de todo el IVA soportado deducible.

Casilla 41 — Diferencia (casilla 27 − casilla 40): Resultado de la liquidación.

Apartado II — Resultado

Casilla 42 — Resultado de la liquidación del período: Si es positivo, pagas. Si es negativo, compensas o pides devolución.

Casilla 67 — IVA a compensar de trimestres anteriores: Si el trimestre anterior quedó negativo y elegiste compensar (no pedir devolución), lo descuentas aquí.

Casilla 69 — Resultado final a ingresar o a devolver.

Operaciones especiales que debes conocer

Inversión del sujeto pasivo (ISP)

En determinadas operaciones (construcción, chatarra, entregas de inmuebles en renuncia a exención), el que compra es quien declara el IVA. Si eres el comprador en estas operaciones, debes autodeclararte el IVA en casillas específicas del 303 y simultáneamente deducírtelo.

Operaciones intracomunitarias

Si vendes a empresas en otros países de la UE, la operación va a tipo 0% en tu factura pero debes declararla en el 303 (casillas 59-60) y presentar el modelo 349 (resumen de operaciones intracomunitarias).

Exportaciones

Las ventas fuera de la UE están exentas de IVA. Se declaran en las casillas de operaciones exentas con derecho a deducción, lo que te permite mantener la deducibilidad del IVA soportado relacionado con esas operaciones.

La prorrata: cuando mezclas operaciones con y sin IVA

Si realizas operaciones sujetas a IVA y también operaciones exentas (por ejemplo, eres médico que además vende libros médicos), no puedes deducir todo el IVA soportado. Solo puedes deducir la parte proporcional correspondiente a las operaciones con IVA.

Prorrata general: Porcentaje = (Operaciones con derecho a deducción / Total operaciones) × 100

Esta prorrata se aplica provisionalmente durante el año y se regulariza en el cuarto trimestre con la prorrata definitiva.

Los 6 errores más frecuentes en el modelo 303

Error 1 — Deducir IVA de gastos sin factura completa. Un ticket no es suficiente para deducir el IVA. Necesitas factura con todos los datos legales.

Error 2 — Deducir el IVA del vehículo al 100% sin uso exclusivo. Hacienda solo permite deducir el 100% del IVA de vehículos de turismo cuando son de uso exclusivo profesional (difícil de demostrar). El IVA de un coche de uso mixto, técnicamente, no es deducible.

Error 3 — No declarar las operaciones intracomunitarias. Si vendes a una empresa alemana sin IVA (tipo 0%), esa base imponible debe aparecer en el 303. Omitirla es un error muy detectado por cruce de información.

Error 4 — No pedir devolución en el 4T cuando el saldo es a favor. Si terminas el año con saldo negativo acumulado y no marcas la casilla de devolución en el 4T, pierdes el derecho a reclamarlo (aunque puedes compensar en el siguiente año).

Error 5 — Confundir base imponible y cuota. La base imponible es el precio sin IVA. La cuota es el IVA. No mezcles estos importes en las casillas del 303.

Error 6 — No cuadrar el 303 con el libro de facturas. El modelo 303 debe coincidir exactamente con tus libros de registro de facturas emitidas y recibidas. Una discrepancia es señal de alerta para la AEAT.

El modelo 390: la declaración anual informativa

Además del 303 trimestral, debes presentar el modelo 390 en enero del año siguiente. Es un resumen anual de todas las declaraciones trimestrales de IVA. No genera pago adicional, pero es obligatorio y su omisión conlleva sanciones.

Están exentos de presentar el 390 los autónomos que solo hacen operaciones interiores y presentan el 303 con periodicidad mensual (grandes empresas) o quienes tributan en recargo de equivalencia.

Conciliación: cómo verificar que tu 303 es correcto

Antes de presentar, comprueba:

1. Que la suma de las bases imponibles de tus facturas emitidas coincide con la casilla 01/03/05
2. Que las cuotas de IVA declaradas cuadran con tu libro de facturas emitidas
3. Que el IVA soportado deducible solo incluye facturas con todos los datos legales
4. Que has excluido el IVA de gastos personales o de uso mixto no justificado