Vender en Amazon como autónomo: IVA, OSS y facturación

La realidad fiscal de vender en Amazon

Amazon es una plataforma excelente para acceder a millones de clientes, pero desde el punto de vista fiscal tiene más complejidad de lo que parece. El IVA del comercio electrónico europeo, las implicaciones del almacenamiento en otros países y las obligaciones como vendedor independiente requieren una gestión correcta desde el primer día.

Vender en Amazon sin alta de autónomo y sin gestionar el IVA correctamente es uno de los errores más frecuentes que vemos en asesoría. Las consecuencias pueden ir desde recargos e intereses hasta regularizaciones retroactivas importantes.

Alta como autónomo: obligatoria desde la primera venta

Si vendes en Amazon de forma habitual (no ocasional), estás realizando una actividad económica y debes darte de alta:

• En la Agencia Tributaria: Modelo 036 o 037, epígrafe de IAE correspondiente (habitualmente el 665: “Comercio al por menor por correo o por catálogo” o el correspondiente a tu categoría de producto)
• En la Seguridad Social: Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA)
• En el ROI si vendes a consumidores de otros países de la UE (para poder registrarte en OSS) o a empresas europeas

La habitualidad es el criterio clave. Si tienes una cuenta de vendedor profesional de Amazon y recibes ingresos regularmente, Hacienda lo considerará actividad económica independientemente del volumen.

Amazon como marketplace facilitador del IVA

Desde julio de 2021, Amazon actúa como facilitador del IVA (deemed supplier) para ventas a consumidores finales de la UE en ciertos casos. Esto significa que Amazon recauda y declara el IVA en nombre del vendedor cuando:

• El vendedor está fuera de la UE y vende a consumidores de la UE (cualquier importe)
• El vendedor está en la UE pero vende a consumidores de otro Estado miembro y el importe de la venta es inferior a 150€

Cuando Amazon actúa como facilitador, tú no tienes que recaudar ni declarar el IVA de esas transacciones específicas: Amazon lo hace. La factura de venta al consumidor la emite Amazon en su nombre, no tú.

Sin embargo, esto no significa que no tengas obligaciones fiscales: tus ventas facturadas por Amazon generan igualmente ingresos que debes declarar en IRPF.

FBA vs. FBM: implicaciones fiscales

La diferencia entre usar Fulfillment by Amazon (FBA) o gestionar tú los envíos (FBM) tiene consecuencias fiscales importantes.

FBM (Fulfillment by Merchant): el más sencillo

Tú almacenas los productos en España, los envías desde España cuando recibes un pedido. Fiscalmente, todo el stock está en España y tu IVA es español. Si vendes a consumidores de la UE y superas el umbral de 10.000€ anuales en ventas transfronterizas B2C, debes gestionar el IVA europeo (mediante OSS o registros locales).

FBA: más complejo

Con FBA, Amazon almacena tu inventario en sus centros logísticos europeos. El problema: Amazon puede distribuir tu inventario entre centros de diferentes países automáticamente (especialmente con el programa Pan-European FBA).

Si tienes inventario almacenado en un país de la UE, aunque sea temporalmente, puedes tener una obligación de registro fiscal de IVA en ese país aunque no hayas tomado esa decisión conscientemente.

Países donde Amazon tiene centros logísticos principales: Alemania, Francia, Italia, España, Polonia, República Checa, Países Bajos, Suecia.

El sistema OSS (One Stop Shop): ventanilla única

El sistema OSS (régimen de Ventanilla Única) es la solución para gestionar el IVA de las ventas B2C a consumidores de toda la UE desde una sola declaración en España.

Cuándo es obligatorio usar OSS

El umbral de ventas B2C intracomunitarias es de 10.000€ anuales (sumando todos los países de la UE). Si superas esta cifra, debes declarar y pagar el IVA en cada país de destino, bien mediante el OSS o bien registrándote localmente en cada país.

El OSS te permite gestionar todo desde España:

• Te registras en el OSS a través de la sede electrónica de la AEAT
• Presentas una declaración de IVA trimestral (modelo OSS) con todas las ventas B2C europeas desglosadas por país
• La AEAT distribuye el IVA recaudado a cada Estado miembro

Cuándo no es necesario el OSS

• Si todas tus ventas son a consumidores españoles
• Si tus ventas B2C a otros países de la UE no superan los 10.000€ anuales (aplicas el IVA español)
• Si todas tus ventas a otros países de la UE son B2B (inversión del sujeto pasivo, sin IVA tuyo)

El Pan-European FBA y el OSS: incompatibles en parte

Si usas el programa Pan-European FBA de Amazon, que mueve automáticamente tu inventario entre países, tendrás establecimiento permanente de IVA en esos países porque almacenas bienes allí. El OSS no cubre las ventas locales en los países donde tienes stock almacenado: esas ventas locales requieren registro de IVA local.

Por eso, muchos vendedores de Amazon con FBA necesitan tanto el OSS como registros locales de IVA en varios países europeos simultáneamente.

El programa EFN (European Fulfillment Network): alternativa más sencilla

El EFN permite usar almacenes de Amazon en otros países sin que el inventario se mueva automáticamente. Tus productos se almacenan principalmente en España (o en el país donde los envíes) y Amazon los envía a clientes europeos desde ese almacén.

Ventaja fiscal: el stock está en un solo país, no generas obligaciones de registro en múltiples países. La desventaja es que los tiempos de entrega son mayores y los costes logísticos más altos para ventas transfronterizas.

La facturación: qué facturas debes emitir

Con Amazon, el flujo de facturación tiene varias capas:

Factura a Amazon: Amazon te paga por los productos vendidos (descontando sus comisiones y gastos). Esta relación es entre tú y Amazon España (Amazon EU S.à.r.l. o la entidad que corresponda). Dependiendo de tu configuración, puede ser que Amazon emita una autofactura por las ventas.

Factura al consumidor final: En los casos en que Amazon actúa como facilitador del IVA, Amazon emite la factura en su nombre. Si eres tú quien debe emitirla, cada venta a un consumidor requiere una factura con los datos correctos.

Factura por servicios de Amazon: Amazon te cobra comisiones de venta, gastos de FBA, publicidad, etc. Son facturas que recibes de Amazon y que son gastos deducibles para ti.

Principales obligaciones fiscales resumidas

Gastos deducibles específicos de Amazon

Como autónomo vendedor en Amazon, puedes deducir:

• Comisiones de venta de Amazon
• Gastos de almacenamiento FBA
• Costes de publicidad (Amazon Ads)
• Coste de los productos vendidos (precio de compra al proveedor)
• Gastos de preparación de envíos (packaging, etiquetado)
• Suscripción a la cuenta de vendedor profesional (39,99€/mes)
• Software de gestión de inventario y herramientas de análisis
• Gastos de devoluciones y reembolsos

Lleva una contabilidad separada de todas estas categorías para facilitar las declaraciones trimestrales y la renta anual.