De autónomo a SL ahorrando 8.000€: cuándo merece la pena (caso real)

El caso: Marcos, consultor tecnológico independiente

Marcos (nombre ficticio) lleva 7 años trabajando como autónomo en el sector de consultoría tecnológica. En 2024 su facturación bruta fue de 110.000 €, con gastos deducibles de 35.000 € (oficina, viajes, formación, herramientas, cuota de autónomo), lo que le dejó un beneficio neto de 75.000 €.

Marcos no tenía SL. Pagó IRPF como autónomo. Cuando revisó su declaración de la renta, la cuantía le pareció elevada. Su gestor le sugirió calcular cuánto se habría ahorrado con una SL. Los números le sorprendieron.

La situación como autónomo: cuánto pagó Marcos en 2024

Marcos cotizó a la Seguridad Social por una base de aproximadamente 4.720 €/mes en los últimos meses (Sistema de cotización por ingresos reales vigente desde 2023). Su cuota media fue de unos 530 €/mes = 6.360 € anuales.

La cuota de autónomo sí es deducible en el IRPF, así que su base imponible del IRPF fue:

• Rendimiento neto de actividad: 75.000 €
• Reducción por cuota autónomo: −6.360 € (ya incluida como gasto deducible)
• Reducción por rendimientos del trabajo (actividad económica): −2.000 €
• Base imponible del IRPF: ~72.700 €

Con residencia en Madrid (2026), la escala de IRPF aplicable genera una cuota de aproximadamente:

Carga fiscal total de Marcos como autónomo:

• Cuota SS (autónomo): 6.360 €
• IRPF: 23.616 €
• Total: 29.976 €

De sus 75.000 € de beneficio neto, Marcos se lleva a casa 45.024 € y paga 29.976 € en impuestos y cuotas.

La alternativa: Marcos constituye una SL

Su asesor le propone una estructura habitual para su perfil: salario de administrador de 36.000 € brutos anuales y el resto del beneficio societario acumulado en la SL o distribuido como dividendo en el futuro.

Estructura de la SL

• Ingresos de la SL: 110.000 €
• Gastos de la SL (los mismos 35.000 € de la actividad, incluida la cuota de autónomo societario como gasto de personal de la SL): 35.000 €
• Salario bruto del administrador: 36.000 €
• Beneficio neto de la SL antes de IS: 39.000 €
• IS al 25%: 9.750 €
• Beneficio neto de la SL después de IS: 29.250 €

IRPF de Marcos sobre el salario

Salario bruto: 36.000 € Cotización SS del trabajador (6,47%): ~2.329 € Base imponible IRPF: 36.000 − 2.000 (reducción rendimientos trabajo) − 2.329 = ~31.671 €

Cotización SS en la SL

La SL paga dos cuotas de SS:

• Cuota autónomo societario del administrador: aproximadamente 300 €/mes = 3.600 €/año (base mínima; está incluida en los gastos de la SL).
• Cuota SS patronal por el salario: ~24% sobre base de cotización de 36.000 € = ~8.640 € (gasto de la SL, ya incluido en los 35.000 € de gastos estimados o sumado a ellos).

Para simplificar, el modelo habitual es que la SL absorbe la cuota SS del socio-administrador-trabajador dentro de sus gastos de explotación.

Carga fiscal total de Marcos con la SL

El ahorro anual

El ahorro en el primer año es cercano a los 10.500 €, superando la estimación inicial de 8.000 €. La diferencia respecto a la estimación de 8.000 € se debe a que con 75.000 € el tipo marginal del IRPF está claramente en el 45%, lo que hace que la ventaja del IS al 25% sea muy pronunciada.

¿Y los 29.250 € que quedan en la SL?

Marcos puede:

a) Reinvertirlos en la empresa: si tiene proyectos de inversión o quiere crecer, dejar el dinero en la sociedad es lo más eficiente fiscalmente. Ya ha tributado al 25% y puede financiar el crecimiento sin tributación adicional hasta que los distribuya.

b) Distribuirlos como dividendos: cuando Marcos quiera esos 29.250 €, tributarán en su IRPF como rendimiento del capital mobiliario al tipo del ahorro: 19% hasta 6.000 €, 21% de 6.000 a 50.000 €. Sobre 29.250 €, la cuota sería aproximadamente 5.570 €. La carga acumulada seguiría siendo inferior a la del autónomo.

c) Retenerlos acumulando reservas: la SL puede acumular reservas para el futuro (compra de activos, plan de pensiones empresarial, expansión del negocio).

Los costes de la constitución: ¿cuándo se recuperan?

Constituir la SL costó a Marcos aproximadamente 1.200 € (notaría + registro + gestoría de constitución). Con un ahorro fiscal de 10.500 € anuales, la inversión se recuperó en menos de 6 semanas de ahorro fiscal.

Las condiciones que tiene que respetar Marcos

El Reglamento del IRPF exige que, para que el salario del administrador sea deducible en la SL, se cumplan ciertas condiciones:

• El cargo de administrador debe ser retribuido según los estatutos de la sociedad. Si los estatutos dicen que es gratuito, el salario no es deducible en el IS.
• El trabajo realizado debe ser efectivo y acreditado (no ficticio).
• La retribución debe ser razonable en el mercado para las funciones desarrolladas.

La AEAT puede cuestionar salarios de administrador desproporcionadamente bajos si considera que hay un exceso de beneficio acumulado sin causa empresarial. La estructura debe estar bien diseñada desde el principio.

¿Cuándo NO habría sido rentable para Marcos?

Si Marcos hubiera tenido un beneficio neto de 35.000 € en lugar de 75.000 €:

• Como autónomo: ~12.000 € de carga total (IRPF + SS).
• Como SL: ~11.000 € de carga fiscal + 2.000 € de gestión extra = 13.000 €.

En ese caso, la SL habría salido más cara. El punto de equilibrio para el perfil de Marcos está alrededor de los 45.000-50.000 € de beneficio neto.

Conclusión: los números no mienten

La decisión de pasar de autónomo a SL es una de las palancas de optimización fiscal más potentes para profesionales y empresarios que superen cierto nivel de ingresos. No es una trampa ni un truco: es la ley aplicada de forma eficiente.

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